Чи має право представник податкового органу називати порушенням продаж у продовольчому магазині алкогольних напоїв зі старими марками акцизного збору, зважаючи на введення в обіг нових? 
З таким запитанням — до речі, анонімно — в редакцію звернувся підприємець з надією отримати по телефону відповідь одразу. Довелося пояснювати, що журналісти не можуть зробити цього без консультації з фахівцем з питань оподаткування, а на це потрібен час. Порадою звернутися до інформаційно-довідкового департаменту, де (знаю з особистого досвіду. — Авт.) одразу кваліфіковано дають відповідь, підприємець не міг скористатися, адже кол-центр Міністерства доходів і зборів тимчасово (до 14 листопада) не працював з технічних причин. Та й спілкуватися з представниками міністерства, як з’ясувалося, палкого бажання не мав. 

Справляння акцизного податку регламентується розділом VI Податкового кодексу України. Це непрямий податок на окремі товари (продукцію), які визначені законодавством як підакцизні, що включається до ціни цих товарів (продукції) і оплачується покупцем. 

Платниками акцизного податку, зокрема, є виробники та імпортери підакцизних товарів (у тому числі фізичні особи, які ввозять підакцизні товари (ПТ) в Україну в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно з митним законодавством); замовники, за дорученням яких виготовляють такі товари з давальницької сировини; особи, котрі реалізують конфісковані товари, товари, визнані безхазяйними; підприємства. 

Законом України від 06.12.2012 №5519-VI, який набрав чинності з 03.01.2013, внесено зміни до Податкового кодексу України, зокрема введено акцизний податок на операції з цінними паперами — особливий податок на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами.

Об’єктами оподаткування особливим податком є операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів (пп. 213.1.7 ПКУ). 

Наказом Міністерства доходів і зборів України від 07.10.2013 року №536 затверджено Узагальнюючу податкову консультацію щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції. 
Так, податкові пільги зі сплати ПДВ для операцій з постачання програмної продукції розповсюджуються не тільки на суб’єктів індустрії програмної продукції.
Згідно з Узагальнюючою консультацією, операції з постачання програмної продукції з переданням права власності на таку продукцію звільняються від оподаткування ПДВ незалежно від того, постачається така продукція на матеріальних носіях чи передається покупцеві іншим шляхом (з використанням мережі Інтернет, електронною поштою тощо). 

З 1 листопада 2013 року змінилися правила оцінки рухомого та нерухомого майна для цілей оподаткування.
Відповідно до норм Податкового кодексу України для оподаткування податком на доходи фізосіб дохід від продажу об’єкта нерухомого та рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається з огляду на ціну, зазначену в договорі купівлі-продажу, але не нижче від оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до законодавства.
Під час проведення операцій з відчуження об’єктів нерухомого та рухомого майна нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів такого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету податку. 

При здійсненні операцій з постачання товарів чи послуг платник податку — продавець товарів або послуг зобов’язаний надати покупцеві податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Для реєстрації у цьому реєстрі складається податкова накладна або розрахунок коригування з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.
Після складення податкової накладної або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис (ЕЦП) посадових осіб платника податку в такому порядку: першим — ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера) або керівника; другим — ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки продавця. 

Несплачені податки надходять до державної скарбниці завдяки пильності працівників моніторингового центру (МЦ), який діє при Міністерстві доходів і зборів. Тут ретельно аналізують податкові звіти, декларації, документи, пов’язані із зовнішньоекономічною діяльністю тощо. Система повністю автоматизована і унеможливлює людський чинник, а отже і корупційні прояви.  
Водночас, як зазначила під час презентації роботи МЦ його керівник Юлія Томашевська, в Україні до високої категорії ризику потрапляє одна сота частина підприємств. Тобто посилено контролюється лише незначна кількість суб’єктів господарювання — зокрема ті, які ухиляються від сплати податків. А ось ефект істотний: бюджетні відрахування цих підприємств у 2013 році зросли у півтора раза. 

Закон про трансфертне ціноутворення, який набув чинності нещодавно, потребує змін. Бізнес не влаштовують бази даних, якими можна буде користуватися під час обгрунтування ринковості цін у своїх контрактах. Штрафи за неподання звітності непосильні для підприємців. На цьому наголошують податкові консультанти і аудитори. Вони пропонують провести «круглі столи», щоб за участю зацікавлених сторін знайти рішення, які влаштують і платників податків, і державу. 

Головне управління Міндоходів у м. Києві нагадує: якщо продавець товарів чи послуг відмовляється надати податкову накладну, порушує порядок її заповнення або порядок реєстрації в Єдиному реєстрі таких накладних, то покупець має право додати до податкової декларації з податку на додану вартість  за звітний податковий період заяву зі скаргою на постачальника.
Але потрібно правильно заповнити заяву про відмову постачальника надати цю накладну. Заява подається за формою згідно з додатком 8 декларації з ПДВ. До неї додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням відповідних товарів/послуг. Також можна додати копії первинних документів, складених відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання товарів/послуг. 

З 1 жовтня 2013 року платити єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) та направляти звіти про суми нарахованого ЄСВ потрібно вже не у Пенсійний фонд, а в Міністерство доходів і зборів. Звіт за вересень платники повинні подати до 21 жовтня включно.

Ми звернулися до податківців, щоб уточнити, як звітувати і в які терміни, а також поцікавилися розмірами штрафів за невчасне перерахування ЄСВ до бюджету.